(圖片來(lái)源：財(cái)政部網(wǎng)站)
2007年財(cái)政收入增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)分析
一、2007年財(cái)政收入的總體情況
2007年財(cái)政總收入累計(jì)完成51304.03億元, 比上年同期增收12543.83億元，增長(zhǎng)32.4%。其中，稅收收入45612.99億元，比上年增收11487.11億元，同比增長(zhǎng)33.7%，占財(cái)政總收入的比重為88.9%；非稅收入5691.04億元，比上年同期增收1056.72億元，增長(zhǎng)22.8%，占財(cái)政總收入的比重為11.1%。
從財(cái)政收入總量的結(jié)構(gòu)來(lái)看,稅收收入是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源。在稅收收入中, 流轉(zhuǎn)稅依然是我國(guó)的主體稅種,2007年扣除出口退稅后的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅實(shí)現(xiàn)的收入占全部稅收的40.8%，同時(shí)，隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益和居民收入水平的提高，所得稅收入的比重也在逐年提高，2007年企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的比重已經(jīng)達(dá)到了26.2%(詳見(jiàn)附圖1)。
從財(cái)政收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)來(lái)看，稅收收入增收額占財(cái)政收入增收額的比重為91.6%，非稅收入增收額占財(cái)政收入增收額的比重為8.4%。在稅收收入增長(zhǎng)中，由于固定資產(chǎn)投資增速較高、工業(yè)和商業(yè)增加值增長(zhǎng)較快、企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的大幅提高、以及證券交易的罕見(jiàn)火爆、交易量大增等，增值稅、企業(yè)所得稅和證券交易印花稅等相關(guān)稅種增長(zhǎng)較快。上述三稅對(duì)稅收總收入增收額的貢獻(xiàn)率依次為16.8%、21%和15.9%(詳見(jiàn)附圖2)。
需要特別說(shuō)明的是，“十五”時(shí)期以來(lái)，我國(guó)財(cái)政收入一直保持著快速增長(zhǎng)態(tài)勢(shì)，且增速一直高于GDP增速，但這是受統(tǒng)計(jì)口徑、物價(jià)因素、GDP結(jié)構(gòu)與稅收結(jié)構(gòu)差異、稅收征管以及一些特殊因素綜合影響形成的，并不是國(guó)家從制度上加重稅負(fù)的結(jié)果。2003年以來(lái)，除了適當(dāng)擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍、提高部分礦產(chǎn)品資源稅以及2007年6月提高證券交易印花稅稅率之外，國(guó)家沒(méi)有開(kāi)征新稅，也沒(méi)有提高主要稅種的稅率，而且暫停征收了固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、全面取消了農(nóng)業(yè)稅、提高了個(gè)人所得稅起征點(diǎn)、出臺(tái)了一系列支持改革和發(fā)展的稅收減免政策。
稅收收入的增長(zhǎng)源于經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。具體分析某個(gè)稅種收入增長(zhǎng)原因，主要看其稅率、稅基和稅收征管情況，在稅率水平不變和征管水平相對(duì)穩(wěn)定的情況下，稅收的增長(zhǎng)速度是由稅基的增長(zhǎng)速度決定的，不能簡(jiǎn)單地直接由GDP的增長(zhǎng)速度來(lái)推算。在我國(guó)現(xiàn)行的21個(gè)稅種中，除了增值稅稅基(工、商業(yè)增加值和部分固定資產(chǎn)投資)中所含的工業(yè)和商業(yè)增加值部分和GDP關(guān)聯(lián)性較大之外，其他稅種的稅基和GDP沒(méi)有或較少直接的量的對(duì)應(yīng)關(guān)系，從總體上講，財(cái)政收入增長(zhǎng)和GDP增長(zhǎng)之間是有聯(lián)系的，但并不是直接的量的對(duì)應(yīng)關(guān)系，他們之間不能作簡(jiǎn)單直接的比較。
二、財(cái)政收入增長(zhǎng)的結(jié)構(gòu)性分析
財(cái)政收入由稅收收入和非稅收入構(gòu)成,其中,稅收21種，非稅收入種類(lèi)比較多，其中納入預(yù)算的有6類(lèi)，不同的稅種和非稅收入都有不同的經(jīng)濟(jì)來(lái)源和不同的收入要素。分析財(cái)政收入增長(zhǎng)，必須按照不同的收入種類(lèi)，分析各稅種和非稅收入的增長(zhǎng)及其經(jīng)濟(jì)影響因素。
(一)幾個(gè)主要稅種的收入增長(zhǎng)結(jié)構(gòu)分析
我國(guó)現(xiàn)行稅種包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅、契稅、資源稅、證券交易印花稅、車(chē)輛購(gòu)置稅、以及土地、房產(chǎn)相關(guān)稅等(詳見(jiàn)附表1)。每個(gè)稅種都有其特定的征收辦法、稅率(額)和稅基，這些稅制要素的變化決定著稅收收入的變化。
1、國(guó)內(nèi)增值稅
增值稅是對(duì)生產(chǎn)、銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)過(guò)程中實(shí)現(xiàn)的增值額征收的一個(gè)稅種。增值稅稅率一般為17%，農(nóng)產(chǎn)品(32.65,1.65,5.32%,吧)、自來(lái)水、圖書(shū)報(bào)刊等少數(shù)產(chǎn)品實(shí)行13%的低稅率。
增值稅的稅基大體相當(dāng)于工業(yè)增加值和商業(yè)增加值。我國(guó)實(shí)行的是生產(chǎn)性增值稅，固定資產(chǎn)所含稅款不抵扣，增值稅的稅基實(shí)際上比工商業(yè)增加值要大一些。由于近年來(lái)固定資產(chǎn)投資增長(zhǎng)較快,使得增值稅稅基的增長(zhǎng)略高于第二、三產(chǎn)業(yè)增加值的增長(zhǎng)。由于近年來(lái)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的不斷調(diào)整，在構(gòu)成GDP的第一、二、三產(chǎn)業(yè)增加值中，第一產(chǎn)業(yè)增加值的增長(zhǎng)率通常低于GDP的增長(zhǎng)率，第二、三產(chǎn)業(yè)增加值的增長(zhǎng)率通常高于GDP的增長(zhǎng)率，使得增值稅稅基的增長(zhǎng)高于GDP的增長(zhǎng)。
由于第一產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重有所下降，二、三產(chǎn)業(yè)增加值占GDP的比重不斷提高，增值稅占GDP的比重也在不斷上升。
2007年國(guó)內(nèi)增值稅收入完成15470.11億元，同比增長(zhǎng)21%。扣除出口退稅后收入為9844.42億元，同比增長(zhǎng)24.3%，占稅收總收入的比重為21.6%。其中成品油、通用設(shè)備、有色金屬、建材等行業(yè)的增值稅增長(zhǎng)最為迅速，其增收額占工業(yè)增值稅總增收額的20%。成品油增值稅完成240億元，增長(zhǎng)86.2%，增幅居各行業(yè)之首；通用設(shè)備增值稅409.19億元,增長(zhǎng)43%；有色金屬增值稅完成465.02億元,增長(zhǎng)35.7%;建材行業(yè)增值稅完成414.49億元,增長(zhǎng)31.5%。
增值稅快速增長(zhǎng)主要原因，一是工業(yè)增加值和商業(yè)增加值快速增長(zhǎng)。按照可比價(jià)格計(jì)算，2007年我國(guó)工業(yè)增加值增長(zhǎng)18.5%。其中，國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)增長(zhǎng)13.8%，集體企業(yè)增長(zhǎng)11.5%，股份制企業(yè)增長(zhǎng)20.6%，外商投資企業(yè)增長(zhǎng)17.5%；重工業(yè)增長(zhǎng)19.6%，輕工業(yè)增長(zhǎng)16.3%。2007年全國(guó)社會(huì)消費(fèi)品零售總額同比增長(zhǎng)16.8%，比上年同期加快3.2個(gè)百分點(diǎn)，為近10年同期最好水平，與之相應(yīng)，商業(yè)增加值也隨之實(shí)現(xiàn)快速增長(zhǎng)。二是固定資產(chǎn)繼續(xù)快速增長(zhǎng)，2007年全社會(huì)固定資產(chǎn)投資總額為137239億元，比上年增長(zhǎng)24.8%；其中，城鎮(zhèn)固定資產(chǎn)投資117414億元，同比增長(zhǎng)25.8%。由于固定資產(chǎn)所含稅款不能抵扣，新增固定資產(chǎn)實(shí)際上成為了增值稅稅基的一部分，它的增長(zhǎng)直接推動(dòng)了增值稅的增長(zhǎng)。三是價(jià)格上漲因素，2007年全國(guó)工業(yè)品出廠(chǎng)價(jià)上漲3.1%，居民消費(fèi)價(jià)格上漲增長(zhǎng)4.8%，比上年加快3.3個(gè)百分點(diǎn)。
總之，2007年工商業(yè)增加值現(xiàn)價(jià)增長(zhǎng)應(yīng)為21%左右，加上固定資產(chǎn)投資，增長(zhǎng)還要高一些，2007年增值稅增長(zhǎng)21%，與二、三產(chǎn)業(yè)增加值增長(zhǎng)是大體一致的。
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