1．對房地產(chǎn)市場和土地出讓的調(diào)節(jié)
（1）調(diào)整了個人住房轉(zhuǎn)手交易營業(yè)稅政策
2006年國家稅務(wù)總局下發(fā)了《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)住房營業(yè)稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2006]74號），規(guī)定對購買住房不足5年轉(zhuǎn)手交易的，銷售時按其取得的售房收入全額征收營業(yè)稅；個人購買普通住房超過5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時免征營業(yè)稅；個人購買非普通住房超過5年（含5年）轉(zhuǎn)手交易的，銷售時按其售房收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅。
2003年8月《國務(wù)院關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場持續(xù)健康發(fā)展的通知》下發(fā)后，我國房地產(chǎn)業(yè)迎來了蓬勃快速發(fā)展的時期，在銀行貸款的支持下，房地產(chǎn)開發(fā)和銷售迅速升溫，房價迅速攀升。為抑制價格上漲，2004年宏觀調(diào)控部門開始收緊信貸和土地兩個閘門，并且實行了土地一級市場供給“招牌掛”制度。由于財政管理體制不夠完善，土地出讓收入有相當(dāng)一部分沒有納入財政預(yù)算，從而促使地方政府通過增加供給土地來獲取土地出讓收入。為抑制房價過快上漲，國務(wù)院2005年3月26日下發(fā)了《關(guān)于切實穩(wěn)定住房價格的通知》。在此背景下，國家稅務(wù)總局等下發(fā)通知，規(guī)定從2005年6月1日起，個人將購買不足2年的住房對外銷售的，應(yīng)全額征收營業(yè)稅。
我國自2003年以來出現(xiàn)的房價過快上漲是多種因素和多種動因共同驅(qū)動的結(jié)果。自2003年以來房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的實踐表明，單單依靠行政手段把緊土地和信貸兩個“閘門”的直接的調(diào)控手段來抑制房價過快上漲收效不夠明顯，在行政調(diào)控政出多門、土地出讓收入管理不完善的情況下難于收到顯著效果，甚至?xí)霈F(xiàn)反向調(diào)解。在直接調(diào)控手段的基礎(chǔ)上，還必須要依靠價格和稅收的間接調(diào)控作用來對房地產(chǎn)價值增值的全過程進(jìn)行有效的調(diào)節(jié)。
2006年5月17日國務(wù)院常務(wù)會議提出促進(jìn)房地產(chǎn)業(yè)健康發(fā)展的六項措施后，對房地產(chǎn)市場的調(diào)節(jié)出現(xiàn)了可喜的新局面，價格和稅收兩個主要的間接調(diào)控手段成為了政策的重點。在價格調(diào)控方面，提高了城鎮(zhèn)土地使用稅、新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)的征收標(biāo)準(zhǔn)，從存量和增量兩個方面提高單位和個人使用土地和地方政府供給土地的成本；在稅收調(diào)節(jié)方面，通過營業(yè)稅和個人所得稅來調(diào)節(jié)房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的收益。
（2）修訂了《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》
我國自1988年實行土地有償使用制度后，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和土地需求的不斷增加，土地價格不斷攀升，而城鎮(zhèn)土地使用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)近20年來一直未做調(diào)整。由于稅額低，這一稅種在組織財政收入和加強(qiáng)宏觀調(diào)控方面未能發(fā)揮應(yīng)有的作用，也限制了地方政府根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況及時調(diào)整稅額標(biāo)準(zhǔn)的空間。
2006年１２月３１日新修訂的《城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》按照1988年以來的價格水平上漲程度對征收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行了同步調(diào)高，既滿足了房地產(chǎn)宏觀調(diào)控的需要，有不會帶來新的價格上漲壓力。
（3）調(diào)整新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)政策
2006年11月，財政部、國土資源部、中國人民銀行三部委聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于調(diào)整新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)政策等問題的通知》，為切實保護(hù)耕地，確保糧食安全，控制固定資產(chǎn)投資過快增長，決定從2007年1月1日起，新批準(zhǔn)新增建設(shè)用地的新增費(fèi)征收標(biāo)準(zhǔn)在原有基礎(chǔ)上提高1倍。采取這一措施，將增加地方政府新增建設(shè)用地的成本，有利于抑制固定資產(chǎn)投資的過度擴(kuò)張，從而達(dá)到保護(hù)耕地，促進(jìn)節(jié)約集約用地的目的。
由于新增費(fèi)在土地出讓收入中僅占不足10%的比例，因此，從總體來看，對當(dāng)前房地產(chǎn)市場的影響不會太大，不會促進(jìn)房價的提高。
為更加有效地抑制房價過快上漲，在適當(dāng)?shù)臅r機(jī)應(yīng)提高征地補(bǔ)償費(fèi)，地方分成部分的新增建設(shè)用地土地有償使用費(fèi)，一律全額繳入省級國庫。
（4）完善了住房公積金管理辦法和廉租房制度
2006年9月，財政部發(fā)布了《關(guān)于加強(qiáng)住房公積金管理等有關(guān)問題的通知》，要求加強(qiáng)住房公積金增值收益管理，住房公積金增值收益扣除計提住房公積金貸款風(fēng)險準(zhǔn)備金和管理費(fèi)用后的余額，全部用于城鎮(zhèn)廉租住房保障支出。
2007年結(jié)合收入分配制度改革，政府將進(jìn)一步規(guī)范住房公積金的繳存基數(shù)和繳存比例，防止賦予的單位提高繳存標(biāo)準(zhǔn)。同時，將進(jìn)一步加強(qiáng)對住房公基金的財政監(jiān)管，防止利用基金對外投資，嚴(yán)格限制基金用途，確保基金用于個人住房貸款。
2．促進(jìn)節(jié)約型社會建設(shè)和促進(jìn)轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式的財稅政策
（1）調(diào)整了消費(fèi)稅的稅目稅率
2006年4月1日起，對消費(fèi)稅的稅目和稅率進(jìn)行了1994年以來最大規(guī)模的調(diào)整，強(qiáng)化了消費(fèi)稅對節(jié)約資源、環(huán)境保護(hù)、合理引導(dǎo)消費(fèi)和間接調(diào)節(jié)收入分配的作用。
這次調(diào)整按照有保有壓的原則將高爾夫球等超前奢侈型消費(fèi)、木地板等耗費(fèi)森林資源的產(chǎn)品、汽油等與高檔消費(fèi)相關(guān)聯(lián)的產(chǎn)品列入應(yīng)稅消費(fèi)品的范圍；對利用舊輪胎翻新輪胎、低排氣量的小汽車實行低稅率；對可再生能源生物柴油、與人民生活息息相關(guān)的護(hù)膚護(hù)發(fā)品免征消費(fèi)稅。
按照十六屆三中全會制定的現(xiàn)階段稅制改革指導(dǎo)方針，在總體上降低稅負(fù)、加強(qiáng)征管的同時，根據(jù)穩(wěn)健的財政政策的要求和經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的情況將有選擇地提高部分稅種的稅負(fù)。在加快轉(zhuǎn)型時期政府收支矛盾日益尖銳、增稅受到政治壓力的情況下，合理調(diào)整消費(fèi)稅是增加稅收收入的重要途徑。
今后，我國的消費(fèi)稅改革將進(jìn)一步體現(xiàn)節(jié)約、環(huán)保、抑制過度消費(fèi)的理念，在引導(dǎo)科學(xué)合理的消費(fèi)結(jié)構(gòu)中發(fā)揮更為重要的作用。
（2）調(diào)整了資源稅政策
2006年，調(diào)整了資源稅政策，推動了有效利用自然資源，增加了地方財政收入。
建設(shè)節(jié)約型社會的基礎(chǔ)是稀缺資源的節(jié)約。我國目前的資源稅是1994年制定的，在稅制要素設(shè)計上規(guī)定按照資源開采并銷售的數(shù)量和單位稅額征收。按照從量定額征收，會產(chǎn)生累退性，促使地方政府通過增加產(chǎn)量來增加財政收入。同時，按照資源開采并銷售的數(shù)量征稅，企業(yè)則偏重于核算開采和銷售資源的數(shù)量，不利于企業(yè)實現(xiàn)對資源的集約開采，導(dǎo)致資源的濫用和浪費(fèi)。
在向節(jié)約型社會過渡的過程中，實現(xiàn)資源產(chǎn)品的價格反映資源產(chǎn)品的稀缺性、反映環(huán)境損害成本、反映環(huán)境治理成本是必然的趨勢。面對2006年我國單位GDP能耗增加的嚴(yán)峻現(xiàn)實，調(diào)整資源稅政策、改革計稅方式、提高資源產(chǎn)品稅率成為了十分迫切的任務(wù)。
對資源性生產(chǎn)資料征稅要十分慎重，不能因征稅引起產(chǎn)品價格的連鎖上漲。因此，“十一五”期間，資源稅政策和價格的調(diào)整將穩(wěn)步進(jìn)行，分階段實施。第一階段，應(yīng)在適度提高現(xiàn)行稅負(fù)的基礎(chǔ)上先行實施從價定率，并根據(jù)企業(yè)的資源占有量征收資源使用費(fèi)，通過稅費(fèi)結(jié)合促進(jìn)企業(yè)合理規(guī)劃合理開采。第二階段，根據(jù)資源的稀缺程度和節(jié)能降耗的要求以及經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的狀況逐步提高資源稅稅率和資源使用費(fèi)。
（3）調(diào)整部分產(chǎn)品的出口退稅率
2006年提高了部分商品的出口退稅率，重大技術(shù)裝備、部分IT產(chǎn)品和生物醫(yī)藥產(chǎn)品以及部分國家產(chǎn)業(yè)政策鼓勵出口的高科技產(chǎn)品等，出口退稅率由13%提高到17%；部分以農(nóng)產(chǎn)品為原料的加工品，出口退稅率由5%或11%提高到13%（財稅[2006]139號）。
2003年下半年以來，為了轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長方式、減緩?fù)鈪R占款對價格上漲的壓力，我國普遍調(diào)低了出口退稅率，平均出口退稅率處于1994年以來的最低水平。在此背景下，為鼓勵符合政策導(dǎo)向的產(chǎn)品出口2006年大幅度提高了部分產(chǎn)品的出口退稅率，充分體現(xiàn)了穩(wěn)健的財政政策既積極又審慎的原則。在WTO框架下，出口退稅是綠箱政策，并且出口產(chǎn)品實行增值稅零稅率已成為國際慣例。當(dāng)前，世界國際貿(mào)易格局呈多極化發(fā)展，我國與主要貿(mào)易伙伴的貿(mào)易摩擦有增加的趨勢。積極運(yùn)用出口退稅政策既可以實現(xiàn)國內(nèi)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策，又能夠緩解人民幣匯率升值的壓力，2007年我國出口退稅率在總體較低的條件下，根據(jù)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)貿(mào)易形勢的變化，仍然會保持適度的靈活，有升有降。
（4）調(diào)整部分產(chǎn)品進(jìn)出口關(guān)稅政策
2006年，對部分高污染、高耗能和資源性商品加征出口關(guān)稅，控制“兩高一資”商品出口；同時對部分短缺性、資源性商品降低進(jìn)口關(guān)稅，促進(jìn)相關(guān)產(chǎn)品的進(jìn)口，調(diào)整外貿(mào)進(jìn)出口結(jié)構(gòu)，促進(jìn)轉(zhuǎn)變外貿(mào)增長方式。
2003年我國組建了全國財政關(guān)稅系統(tǒng)，把關(guān)稅納入到了財政政策的范圍。按照入世承諾，我國的平均關(guān)稅水平已從2001年加入世貿(mào)組織時的15.3%降至2005年的9.9%。從2007年1月1日起，我國將繼續(xù)按照加入世界貿(mào)易組織的關(guān)稅減讓承諾，進(jìn)一步降低鮮草莓等44個稅目的進(jìn)口關(guān)稅。
今后，關(guān)稅將充分發(fā)揮靈活多樣的稅率結(jié)構(gòu)優(yōu)勢，在我國開放經(jīng)濟(jì)條件下的財政政策框架內(nèi)發(fā)揮更加積極的調(diào)節(jié)作用，更好地促進(jìn)國內(nèi)經(jīng)濟(jì)和國際經(jīng)濟(jì)的和諧。
（5）初步實施了有利于節(jié)能和開發(fā)新能源的財稅政策
2006年，初步研究實施了有利于節(jié)能和開發(fā)新能源的財稅政策，根據(jù)石油價格高企的新形勢，提出了發(fā)展石油替代能源的政策建議，制定了支持生物能源等扶持政策，初步建立了發(fā)展替代能源的財稅政策體系。同時積極推進(jìn)石油價格形成機(jī)制改革，開征石油特別收益金，提高了我國石油安全的保障能力。
新經(jīng)濟(jì)是以節(jié)能和開發(fā)新能源為特征的經(jīng)濟(jì)。節(jié)能和開發(fā)新能源涉及基礎(chǔ)科學(xué)研究和關(guān)鍵技術(shù)、共性技術(shù)和重大公益性技術(shù)開發(fā)，需要公共財政給與大力扶持。同時，節(jié)能和開發(fā)新能源事關(guān)國家安全和發(fā)展戰(zhàn)略，應(yīng)當(dāng)由公共財政予以保障。目前，能源安全已成為我國政府高度關(guān)注、優(yōu)先考慮的戰(zhàn)略性問題。在世界傳統(tǒng)化石能源瀕臨枯竭，新能源開發(fā)方興未艾的形勢下，抓住了節(jié)能和開發(fā)新能源的先機(jī)，就贏得了21世界發(fā)展的主動權(quán)。因此，公共財政對節(jié)能和開發(fā)新能源應(yīng)當(dāng)給與最大可能的投入。
隨著2006年《可再生能源法》和《可再生能源發(fā)展專項資金管理暫行辦法》的實施，替代能源、生物能源的開發(fā)正在在我國蓬勃興起，將為我國經(jīng)濟(jì)和社會的和諧發(fā)展注入新的活力，公共財政引導(dǎo)、促機(jī)和扶持節(jié)能和新能源的政策也將會更加豐富和完善。在即將出臺的新企業(yè)所得稅法中，對節(jié)能和環(huán)保也將對節(jié)能和開發(fā)新能源給與體現(xiàn)。
在我國未來的節(jié)能和環(huán)保財稅政策中，要注重針對不同類型、不同研發(fā)階段技術(shù)開發(fā)采用適當(dāng)?shù)募钫吆驼呓M合。在技術(shù)的研發(fā)和示范階段主要運(yùn)用預(yù)算和國債政策；在技術(shù)降低成本和大規(guī)模推廣階段則主要運(yùn)用貼息、稅收優(yōu)惠和政府采購政策。同時，要充分發(fā)揮市場主體在節(jié)能和新能源開發(fā)中的活力，積極整合私人部門和國外部門的資源用于我國的節(jié)能和新能源開發(fā)，注重引進(jìn)技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化和深度開發(fā)。
2006年3月25日，財政部下的《石油特別收益金征收管理辦法》對于調(diào)節(jié)壟斷部門超額利潤和實現(xiàn)國家公共產(chǎn)權(quán)收益具有重大意義，開創(chuàng)了全面加強(qiáng)公共產(chǎn)權(quán)非稅收入管理的新局面。為有力規(guī)范公共產(chǎn)權(quán)非稅收入管理，我國應(yīng)盡快完善保護(hù)國家公共產(chǎn)權(quán)的法律。
（6）制定了政府采購法實施條例
2006年政府采購預(yù)計會達(dá)到3000億元，占政府財政支出的10%。《政府采購法實施條例》的制定將促進(jìn)政府采購工作的公開化和透明化。2007年我國政府采購的比重將進(jìn)一步擴(kuò)大。
（7）制定了車船稅暫行條例
2006年12月31日制定下發(fā)了車船稅暫行條例，取代了原車船使用牌照稅和車船使用稅，實現(xiàn)了兩法合并。新的車船稅按照現(xiàn)實物價水平調(diào)整了征稅標(biāo)準(zhǔn)，體現(xiàn)了節(jié)能環(huán)保和照顧低收入群體的原則。
（8）制定了土地使用稅暫行條例
2006年12月31日，國務(wù)院修訂了城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例，比照1988年以來物價水平上漲幅度相應(yīng)提高了稅率，有力地配合了房地產(chǎn)市場的宏觀調(diào)控。
3．增值稅轉(zhuǎn)型試點和兩稅合并等稅制改革穩(wěn)步推進(jìn)
（1）對增值稅轉(zhuǎn)型試點的經(jīng)驗進(jìn)行了總結(jié)
從2004年下半年開始，國家在東北地區(qū)的部分行業(yè)率先進(jìn)行了增值稅轉(zhuǎn)型改革試點，到2006年已有4萬多戶企業(yè)享受了擴(kuò)大增值稅抵扣范圍政策，累計辦理抵扣退稅40多億元。目前，有關(guān)部門在繼續(xù)做好在東北地區(qū)實行增值稅轉(zhuǎn)型改革試點工作的同時，正在研究完善在全國范圍內(nèi)推行的方案。
增值稅肩負(fù)著組織收入的艱巨任務(wù)，在全面實行消費(fèi)型增值稅條件尚不成熟的情況下，增值稅轉(zhuǎn)型試點仍具有稅收政策的意義。2007年，在總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，增值稅轉(zhuǎn)型試點的范圍應(yīng)嘗試擴(kuò)大到實施中部崛戰(zhàn)略。
（2）兩稅合并的方案已經(jīng)提交人大討論
《中華人民共和國企業(yè)所得稅法(草案)》2006年12月24日正式提交十屆全國人大常委會第二十五次會議進(jìn)行首次審議，我國建立統(tǒng)一的企業(yè)稅收制度將成為現(xiàn)實。
目前，我國經(jīng)濟(jì)處于高速增長時期，企業(yè)的整體效益近年來有較大提高，財政收入保持了較好的增長勢頭。在這樣的形勢下，借鑒國際稅制改革經(jīng)驗，進(jìn)行企業(yè)所得稅改革，國家財政和企業(yè)的承受能力都比較強(qiáng)，是改革的有利時機(jī)。
新的企業(yè)所得稅法將體現(xiàn) “四個統(tǒng)一”的原則：內(nèi)資、外資企業(yè)適用統(tǒng)一的企業(yè)所得稅法；統(tǒng)一并適當(dāng)降低企業(yè)所得稅稅率；統(tǒng)一和規(guī)范稅前扣除辦法和標(biāo)準(zhǔn)；統(tǒng)一稅收優(yōu)惠政策，實行“產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的新稅收優(yōu)惠體系。這標(biāo)志著我國企業(yè)所得稅制度適應(yīng)企業(yè)經(jīng)營國際化的趨勢在體現(xiàn)國際稅收中性原則和國民待遇原則方面邁出了重要的一步，對增強(qiáng)我國企業(yè)國際競爭力和優(yōu)化我國利用外資格局將產(chǎn)生積極影響。【摘自中國（海南）改革研究院《2007中國改革評估報告》】【撰稿人：魏加寧國務(wù)院發(fā)展研究中心宏觀經(jīng)濟(jì)研究部副部長、研究員；劉尚希國家財政部財政科學(xué)研究所副所長、研究員；巴曙松國務(wù)院發(fā)展研究中心金融研究所副所長、研究員】
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