我國(guó)金融信息安全正面臨嚴(yán)重威脅。
世界四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所已控制了中國(guó)的會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)，中國(guó)企業(yè)發(fā)生的一些問(wèn)題很難說(shuō)與此無(wú)涉。
我們的許多大企業(yè)和銀行已沒(méi)什么商業(yè)秘密可言。
世界四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一的KPMG，中文成為“畢馬威”。
8月28日，中央領(lǐng)導(dǎo)同志集體學(xué)習(xí)，安排的內(nèi)容是關(guān)注世界金融形勢(shì)和深化我國(guó)金融體制改革。這是繼年初全國(guó)金融工作會(huì)議之后，高層再次聚焦于金融領(lǐng)域。根據(jù)有關(guān)部門的總結(jié)，我國(guó)金融改革的成績(jī)可謂靚麗：國(guó)有商業(yè)銀行改革取得突破性進(jìn)展，農(nóng)村信用社產(chǎn)權(quán)制度和內(nèi)部機(jī)制改革穩(wěn)步推進(jìn)，資本市場(chǎng)基礎(chǔ)性制度建設(shè)得到加強(qiáng)，人民幣匯率形成機(jī)制的改革順利實(shí)施……按理說(shuō)，有了這么一大堆成績(jī)，中國(guó)的金融安全理應(yīng)能得到很好保障了，中央領(lǐng)導(dǎo)不必對(duì)金融放心不下。然而事實(shí)是，中國(guó)的金融風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)道的金融改革成績(jī)一樣不斷上升。
風(fēng)險(xiǎn)叢生
高層聚焦于金融風(fēng)險(xiǎn)，并非偶然。除了美國(guó)冷不丁鬧了個(gè)次債危機(jī)、引起國(guó)際金融市場(chǎng)一片恐慌外，大凡稍有理性的人，都會(huì)對(duì)中國(guó)股票市場(chǎng)、房地產(chǎn)市場(chǎng)、外匯市場(chǎng)所累積的風(fēng)險(xiǎn)惴惴不安。他們擔(dān)心的不只是一般的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，更是監(jiān)管者對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn)的判斷以及應(yīng)對(duì)措施。
中國(guó)現(xiàn)在的金融風(fēng)險(xiǎn)，除了普遍關(guān)注的金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)外，另類金融風(fēng)險(xiǎn)——不當(dāng)開(kāi)放帶來(lái)的金融信息風(fēng)險(xiǎn)則被普遍忽略。信息是信息時(shí)代的關(guān)鍵要素，金融信息是金融市場(chǎng)的稀缺資源。一個(gè)有效的金融信息，足可令金融市場(chǎng)潮起潮落，相關(guān)財(cái)富轉(zhuǎn)瞬間即實(shí)現(xiàn)重新分配。因此，有效金融信息不僅是金融監(jiān)管當(dāng)局、金融機(jī)構(gòu)以及投資者孜孜以求的一般要素資源，更是企業(yè)與企業(yè)之間、國(guó)家與國(guó)家之間競(jìng)爭(zhēng)的戰(zhàn)略資源。國(guó)際金融機(jī)構(gòu)、金融大國(guó)都通過(guò)各種途徑盡其所能地獲取有效金融信息。
中國(guó)金融信息安全正面臨日趨嚴(yán)重的威脅，集中表現(xiàn)在：世界四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所已經(jīng)控制并試圖壟斷中國(guó)的會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)，三大評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)在中國(guó)的積極展業(yè)如入無(wú)人之境，國(guó)際投行對(duì)中資企業(yè)境外上市的咨詢承銷已形成壟斷，國(guó)際戰(zhàn)略投資者的引進(jìn)使中資金融機(jī)構(gòu)的投資經(jīng)營(yíng)活動(dòng)近乎無(wú)密可保。由于篇幅所限，本文只集中論述四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)中國(guó)信息安全的影響。
天賜良機(jī)
與信用評(píng)級(jí)機(jī)構(gòu)一樣，會(huì)計(jì)師事務(wù)所是一個(gè)非常特殊的金融服務(wù)行業(yè)，通常被看成是金融服務(wù)的中樞。1932年《財(cái)富》雜志推出的排行榜，首次凸顯出“八大”會(huì)計(jì)師事務(wù)所，后來(lái)合并為“六大”、“五大”，即普華永道、安達(dá)信、安永、畢馬威、德勤，清一色的美資。由于它們擁有悠久的歷史、完善的管理制度、遍布全球的業(yè)務(wù)網(wǎng)絡(luò)、全方位的服務(wù)以及許多成功的案例，“五大”成為國(guó)際知名品牌。上世紀(jì)90年代初，“五大”陸續(xù)登陸中國(guó)大陸，獲準(zhǔn)在華設(shè)立合資會(huì)計(jì)師事務(wù)所。后因安達(dá)信2001年卷入安然等大公司財(cái)務(wù)丑聞從而導(dǎo)致破產(chǎn)，“五大”變成了“四大”。
9.11后，世界經(jīng)濟(jì)低迷，企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)放緩，歐美資本市場(chǎng)的股票承銷和并購(gòu)業(yè)務(wù)劇減。屋漏偏遭連陰雨。2001年美國(guó)一些巨型公司倒閉，對(duì)審計(jì)欺詐的恐懼，不僅結(jié)束了安達(dá)信的風(fēng)光，也令“四大”陷入困境。然而，天佑“四大”。中國(guó)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展，審計(jì)以及財(cái)務(wù)咨詢市場(chǎng)越來(lái)越大，國(guó)內(nèi)市場(chǎng)對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的需求前所未有，整個(gè)行業(yè)的規(guī)模幾乎每年都以不低于10%的速度增長(zhǎng)。2001年，中國(guó)一些本土?xí)?jì)師事務(wù)所陸續(xù)卷入“銀廣夏”、“鄭百文”、“藍(lán)田股份”等會(huì)計(jì)丑聞，中國(guó)證監(jiān)會(huì)由此頒布“補(bǔ)充審計(jì)16號(hào)文”，要求上市公司IPO(股票首次公開(kāi)發(fā)行)及再融資時(shí)，財(cái)務(wù)報(bào)告除國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行法定審計(jì)外，還必須由國(guó)際會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行“補(bǔ)充審計(jì)”。一些銀行也相繼規(guī)定，貸款的公司必須到指定的外資會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行信用審計(jì)。這里不僅有中央監(jiān)管部門、大金融機(jī)構(gòu)，還有一向?qū)ν赓Y“無(wú)比友善”的地方政府。如2004年1月底，深圳市就要求深圳基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)國(guó)有企業(yè)年度審計(jì)工作全部由“四大”承擔(dān)。借助這些優(yōu)惠政策，“四大”在中國(guó)狂飆突進(jìn)。
中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的“2004年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所全國(guó)百家信息”顯示，普華永道中天、畢馬威華振、德勤華永、安永華明分別以9億、4.3億、3.7億和3.2億元位居業(yè)務(wù)收入前四名，而位居其后的國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所中收入超過(guò)1億元的僅有上海立信長(zhǎng)江一家。“2005年度會(huì)計(jì)師事務(wù)所全國(guó)百家信息”顯示，普華永道中天、畢馬威華振、德勤華永、安永華明分別以12.4億、7.1億、6.5億和6.2億的收入位居前四名。根據(jù)中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的統(tǒng)計(jì)，“四大”在中國(guó)的業(yè)務(wù)總收入2002年為16.94億元，占該年度中國(guó)百?gòu)?qiáng)事務(wù)所業(yè)務(wù)總收入的38.23%；2005年占49.46%。“四大”已幾乎壟斷了中國(guó)高端會(huì)計(jì)審計(jì)業(yè)務(wù)，壟斷了我國(guó)海外上市企業(yè)的所有審計(jì)業(yè)務(wù)。在1400多家A股上市公司審計(jì)業(yè)務(wù)中，“四大”審計(jì)的資產(chǎn)超過(guò)40%。當(dāng)中行、建行、工行分別以數(shù)億計(jì)的費(fèi)用主動(dòng)向普華永道、畢馬威、安永投懷送抱時(shí)，5600多家本土?xí)?jì)師事務(wù)所正為每筆幾萬(wàn)元甚至幾千元的業(yè)務(wù)打得頭破血流。
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